從知本主義到資本主義 ——淺析國知局“專利新政”

【小D導讀】

上周四，國家知識產權局聯(lián)合教育部、科技部、工業(yè)和信息化部、國資委、工商總局、版權局、中科院等八部委，聯(lián)合發(fā)布了《關于深入實施國家知識產權戰(zhàn)略　加強和改進知識產權管理的若干意見》。

作為申長雨履新后的第一個大部頭政策性文件，起著“貫徹落實《國家知識產權綱要》，科學提高知識產權管理水平”重要作用。

該文件主要涵蓋了改進知識產權宏觀管理、加強知識產權執(zhí)法監(jiān)管、健全知識產權管理制度、創(chuàng)新知識產權服務方式等幾大部分，總計22項具體措施。吸引筆者注意的是其中第十四條，建立健全知識產權資產管理制度。該項內容指出：建立健全知識產權資產價值評估體系。幫助企業(yè)按照企業(yè)會計準則相關規(guī)定，科學合理地劃分知識產權開發(fā)過程中應予以費用化和資本化的部分，準確反映知識產權資產的入賬價值?？茖W核算企業(yè)自創(chuàng)、外購和投資獲得的知識產權資產，規(guī)范企業(yè)在并購、股權流轉、對外投資等活動中對知識產權資產的處置和運營。推進軟件資產管理，建立企業(yè)軟件正版化長效機制。制定上市公司知識產權資產信息發(fā)布指南，引導企業(yè)及時合理披露知識產權信息。

據不完全統(tǒng)計，這可能是我國知識產權系統(tǒng)第一次系統(tǒng)完整提出知識產權資產管理及實現(xiàn)其無形資產資本價值的理念，是我國知識產權工作發(fā)展到一定階段的必經之路，是當前全社會經濟結構調整，資源向創(chuàng)新和高技術產業(yè)傾斜的必然選擇，也是全球知識產權未來趨勢和發(fā)展方向。

從國際上看，國際會計業(yè)自身正在意識到應對知識經濟和無形資產的必要性，認為應該改革財務報告制度，以便反映知識產權日益重要的地位。國外學術界正在討論如何識別無形資產、如何在報表中記錄內部開發(fā)的無形資產以及為無形資產進行重新估價需要什么條件等問題。

美國財務會計標準委員會 (FASB)把FAS 141和FAS 142條款引入美國通用會計制度(US GAAP)，要求企業(yè)并購時總收購價必須分攤到所有可稱作資產的商品上，包括無形和有形商品，以區(qū)別每項被收購的資產，并確定其“公平價值”。FASB 所關心的這些問題最終改變了公司并購(M&A)時對知識產權的處理方式。在會計史上，參與并購的各公司首次將知識產權單獨列出并進行估價。

世界知識產權組織(WIPO)對于經濟、財務和會計學和知識產權一直有著持續(xù)的關注和深入的研究。WIPO認為，企業(yè)報表中的利潤和虧損并不足以反映知識產權為商業(yè)模式或商業(yè)戰(zhàn)略的成功所帶來的經濟盈利。由于知識產權通常不會明確反映在資產負債表上，開發(fā)知識產權所需的投入又隨時發(fā)生，因此會計模式會低估盈利和股本的票面價值。

同時，在證券交易所，以知識產權為主的行業(yè)，比如高科技產業(yè)或者制藥業(yè)，被看作是風險較大的行業(yè)，它們的股票也比那些以有形資產為基礎的行業(yè)的股票容易波動。除了創(chuàng)新本身具有的技術風險因素之外，在資本市場上缺乏關于知識產權的信息披露也是一個因素。由于會計學并不專門針對知識產權，投資者所希望獲得的關于某個公司知識產權資產和負債的信息少而又少。因此很難評估一項投資的風險和收益。據此WIPO建議有條件的企業(yè)制作知識產權報告，同時逐步開展知識產權年度審計。

再來看國內的情況，知識產權質押融資、專利信托、專利保險、增資擴股、出資入股、并購交易、IPO過會中的知識產權披露及相關風險等越來越多的基于知識產權標的金融產品和服務不斷涌現(xiàn)，都催生著知識產權從數量到質量，最終為國民經濟和社會發(fā)展服務的必由路線。“意見”第十四條正是在這樣的背景下應運而生的，以企業(yè)會計準則融入知識產權和無形資產為基礎，從財務報表上予以披露、顯現(xiàn)和分析，力求從根本上彌補知識產權和無形資產在企業(yè)財務數據方面缺失，更加全面地展現(xiàn)企業(yè)整體資產中無形資產部分的情況。有利于企業(yè)自身、金融機構和產業(yè)投資者全面了解掌握企業(yè)的技術發(fā)展路線圖、競爭壁壘特別是無形資產的價值，對投資決策進行有效分析和參考。

當前，上市公司知識產權狀況不作為公司重大事項，而沒有必要的披露義務。個別科技型企業(yè)會把其授予專利權特別是發(fā)明專利權的情況予以披露，但是披露的形式和內容具有隨意性、不連續(xù)性和不系統(tǒng)性。而擁有專利權數量較多的企業(yè)則把專利權的授予看成了家常便飯，一般不會主動披露。即使是中興通訊這樣技術驅動和知識產權優(yōu)勢較大的上市公司，在其年報上有關這方面內容的說明都不是很詳細具體。根據“意見”第十四條最后一項：“制定上市公司知識產權資產信息發(fā)布指南，引導企業(yè)及時合理披露知識產權信息?！鼻逦鞔_并將有力地推動上市公司的知識產權和無形資產信息發(fā)布。遺憾的是，本“意見”的發(fā)布方并沒有證監(jiān)會和相關的金融管理機構，在一定程度上降低了對于約束和引導上市公司知識產權信息披露的效力，也說明當前環(huán)境下知識產權和無形資產價值的體現(xiàn)仍需各方特別是金融資本行業(yè)的關注和努力。

不管怎樣，無形資產和會計/金融融合的步伐已經邁開，從知本主義到知識與資本的有機結合，如何通過市場引導資源高效和優(yōu)化配置，同時發(fā)揮知識和資本價值和作用，形成1+1>2的效果，乃至創(chuàng)造新的商業(yè)模式，都值得每一個行業(yè)從業(yè)者認真思考。

作者：賀嘉杰整理：iprdaily ?趙珍網站：http://m.islanderfriend.com/ 【IPRDAILY 聲明】祥看最后一篇

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